研发费用收入口径（上海银行中签率）

研發費用歸集的三個口徑

目前研發費用歸集有三個口徑，一是會計覈算口徑，由《財政部關於企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規範；

二是高新技術企業認定口徑，由《科技部財政部國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號）規範；三是加計扣除稅收規定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告規範。

三個研發費用歸集口徑相比較，存在一定差異（見表4）。形成差異的主要原因如下：

一是會計口徑的研發費用，其主要目的是爲了準確覈算研發活動支出，而企業研發活動是企業根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬於研發活動外，並無過多限制條件。

二是高新技術企業認定口徑的研發費用，其主要目的是爲了判斷企業研發投入強度、科技實力是否達到高新技術企業標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

三是研發費用加計扣除政策口徑的研發費用，其主要目的是爲了細化哪些研發費用可以享受加計扣除政策，引導企業加大核心研發投入，因此政策口徑最小。

可加計範圍針對企業核心研發投入，主要包括研發直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發費用範圍採取的是正列舉方式，即政策規定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優惠。

研發費用不超過收入比

研發費用不超過收入比

研發費用不應超過收入比，因爲這會導致企業承擔過多的費用，使其財務狀況不健康。研發費用應占到企業收入的合理比例，以充分利用資金，規避財務風險，確保企業的可持續發展。爲此，企業要制定明確的研發成本控制政策，建立有效的研發成本監控體系，控制研發費用支出水平，不應超過企業收入比例。

高新技術企業研發費用佔比和高新收入佔比中的收入是一箇口徑嗎？

不是一箇口徑。國科發火【2016】195號《高新技術企業認定管理工作指引》明確計算研發費用佔比時“銷售收入爲主營業務收入與其他業務收入之和。主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算。”

計算高新收入佔比時“總收入是指收入總額減去不徵稅收入。收入總額與不徵稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下稱《企業所得稅法》)及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)的規定計算。”

所以，在認定高新技術企業認定時，研發費用佔比計算時的銷售收入，與計算高新收入佔比時收入總額的口徑是不一樣的。

中國種業的研發費用佔收入比例的多少？

企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體爲：計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。符合條件的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。高新技術企業條件中，研究開發費用佔銷售收入的比例應達到規定要求，具體爲近三個會計年度的研究開發費用總額佔銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小於5,000萬元的企業，比例不低於6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低於4%；3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低於3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部研究開發費用總額的比例不低於60%。企業註冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。可加計扣除的研發費和高新技術企業的研發費的區別兩者均爲企業開發新技術、新產品、新工藝過程中發生的研究開發費用，但由於適用政策的不同，在以下幾方面又有所區別：目的、用途不同：可加計扣除的研發費用於企業享受加計扣除政策；高企研發費用於判定企業是否符合高企條件。歸集口徑不同：雖然兩者均爲同一研發過程中發生的費用，但兩者歸集口徑不同。總體來說，可加計扣除的研發費口徑小於高企研發費口徑，即可加計扣除的研發費必然可以歸入高企研發費，但歸入高企研發費的費用不一定可以加計扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的《研發費科目、歸集內容對照表》。管理要求不同：兩者對應的研發項目均需辦理確認、登記手續，並按規定進行歸集。但可加計扣除的研發費在享受加計扣除優惠前需履行備案手續，填報《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》等相關資料；而高企研發費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業年度研究開發費用結構明細表》等相關資料。享受稅收優惠政策的具體研發範圍以及適用對象研究開發範圍：研究開發活動是指企業爲獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。項目領域範圍：研究開發活動必須是從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公佈的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動。適用對象範圍：適用於財務覈算健全並能準確歸集研究開發費用的居民企業。未按規定準確歸集研發費用的企業、核率徵收企業不得享受。