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一:私募基金产品增值税申报增值税是针对应税行为征收的间接税,交税人怎么交纳增值税,取决于其详细的增值税应税行为。财政部税政司《关于财税[2016]140号文件部分条款的方针解读》也清晰规则“应依据获得收益的性质,判别其是否产生增值税应税行为,并应按现行规则交纳增值税”。
依据《营业税改征增值税试点实施办法》关于“金融服务”的分类,私募基金增值税应税行为首要表现为:
私募基金将资金贷与别人运用而获得利息收入,包含金融产品持有期间(含到期)利息(保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等)收入、买入返售金融产品利息收入等,均需按照“借款服务”交纳增值税。
其间,上述的“保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等”系指合同中清晰许诺到期本金可悉数回收的出资收益。
换而言之,假如私募基金出资于银行委贷、企业债券等获得的利息或具有利息性质的收入,应当交纳增值税。考虑到私募基金管理人就“借款服务”可获得的进项税抵扣有限,财税[2017]56号文之“按照3%的征收率交纳增值税”的规则,实质上降低了“借款服务”增值税税负。
需求提示的是,依据《营业税改征增值税试点过渡方针的规则》,私募基金因出资国债、地方政府债获得的利息收入免征增值税。
依据《营业税改征增值税试点过渡方针的规则》规则,证券出资基金(封闭式证券出资基金,开放式证券出资基金)管理人运用基金生意股票、债券获得的金融产品转让收入,免征收增值税。
鉴于《证券出资基金法》现已清晰将私募基金归入证券出资基金领域,私募基金生意股票、债券获得的金融产品转让收入,相同适用上述免征增值税优惠方针。
至于私募基金因生意外汇、非货品期货等其他金融产品获得金融产品转让收入,则应当按照财税[2017]56号文计征增值税。
当然,私募基金在持有股票期间,可能会获得股票分红。因为股票分红不属于保赋性收益,依据财税〔2016〕140号文,该等股票分红不属于增值税交税领域。
注:这儿假定增值税附加=应交税额×12%。实践中各地增值税附加率会有所不同。
(一)契约型私募基金A当期收到基金管理费50万元(无进项税额)。别的当期生意公司债,买入价1000万元,卖出价1100万元。期间收到公司债利息50万元,另收到所持有国债利息30万元。
50万元为直接收费金融服务出售额,按照一般计税办法,6%税率核算应交税额。
应交税额=[含税出售额÷(1+税率)×税率-当期进项税额]×(1+增值税附加税率)
=[50÷(1+6%)×6%-0]×(1+12%)
交税主体:该契约型基金的管理人。
1100-1000=100万元为该金融产品转让行为的出售额,按照简易计税办法,3%征收率核算应交税额。
应交税额=含税出售额÷(1+征收率)×征收率×(1+增值税附加税率)
=100W÷(1+3%)×3%×(1+12%)
交税主体:该契约型私募基金的管理人。
企业债利息50万元为借款服务的出售额,国债利息收入免税。按照简易计税办法,3%征收率核算应交税额。
应交税额=含税出售额÷(1+征收率)×征收率×(1+增值税附加税率)
=50W÷(1+3%)×3%×(1+12%)
交税主体:该契约型私募基金的管理人。
(二)有限合伙型私募基金当期生意地方政府债,买入价500万元,卖出价502万元。该有限合伙企业为一般交税人。
502-500=2万元为该金融产品转让行为的出售额。本事例应按照一般计税办法6%税率核算应交税额。
应交税额=[含税出售额÷(1+税率)×税率-当期进项税额]×(1+增值税附加税率)
=[20000÷(1+6%)×6%-0]×(1+12%)
交税主体:该有限合伙企业。
百度百科-营业税改征增值税试点实施办法
财政部税政司-国家税务总局货品和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的方针解读
二:私募基金公司增值税申报现在一切基金出资者的所得税都是革除的。。。企业的那才叫增值税,依据赢利多少会收的
依据《中华人民共和国营业税暂行法令》的规则:第一条在中华人民共和国境内供给本法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产的单位和个人,为营业税的交税人,应当按照本法令交纳营业税。
有关营业税的税目主张您可参阅《营业税税目注释》([93]国税发149号)的相关规则。
问题所述需了解详细情况,主张您带着相关材料向所属区主管地税局作进一步咨询界定。
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