研发费用加计扣除递延（000413股吧）

研發開支的加計扣除如何計算暫時性差異?(cpa,會計

研發開支的加計扣除屬於永久性差異，調減應納稅所得額；不屬於暫時性差異，不確認遞延。按照研發支出實際發生額75%計算，在企業所得稅稅前加計扣除。

按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

按照研發支出實際發生額75%計算，在企業所得稅稅前加計扣除。

加計扣除主要是和企業所得稅聯繫，內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。舉個例子：截止2011年6月份，與研發相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

答：加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除，則稱之爲研發費用加計扣除。

法律分析：研發費用稅前加計扣除歸集範圍如下：（1）人員人工費用。指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費。

請問企業在研究開發費用的加計扣除的過程中,爲什麼不能確認爲遞延所得...

長期股權投資不確認遞延所得稅主要是因爲如果現在確認，這個長期股權投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉回的，所以不能確認。

因爲是永久差異，不確認遞延所得稅資產和負債。暫時性差異才確認。

研發費用加計扣除只調減當年企業所得稅申報表應納稅所得額，該項差異不會遞延到以後會計年度調增。

無形資產的加計扣除不屬於企業合併的情況，在交易發生時也不影響會計利潤和應納稅所得稅，對於這樣的初始確認，不需要確認遞延所得稅資產了。

按企業所得稅法規定，計入無形資產的技術研發費用，在攤銷時，按攤銷金額的50%加計扣除。這種處理方法與計入技術研發費用的固定資產折舊是一致的。

能夠進行加計扣除。允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。

高新技術企業可以獲得稅收優惠稅率的減免，尤其是屬於國家重點扶持的高新技術，可以減按15%的稅率徵收企業所得稅。

高新技術企業減按15%稅率徵收企業所得稅【享受主體】國家重點扶持的高新技術企業【優惠內容】國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率徵收企業所得稅。

高新技術企業研發費用加計扣除政策

1、按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。【提示】企業爲獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可視同三新研發費用進行稅前加計扣除。

2、高新技術企業實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除75%。研發費用歸集在管理費用—研發費用覈算，按覈算內容設三級明細；按每個研發項目設研發費用輔助賬覈算。

3、高新技術企業研發費用加計扣除政策，具體如下：自2024年1月1日起，將製造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當於企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。

4、(一)高新技術企業在2024年10月1日至2024年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，並允許在稅前實行100%加計扣除。(二)凡在2024年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。

2024年延續實施研發費用加計扣除政策

在2018年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

企業2024年10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策，採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

小微企業現行的所得稅優惠是，年應納稅所得額不超過100萬，按照5%稅率徵收企業所得稅。2024年在現有的基礎之上再減半徵收，就是5三：延續執行企業研發費用加計扣除75%的政策，並將製造業企業加計扣除比例提高到100%。

自2024年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額100萬元以下的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半徵收所得稅。三是提高製造業研發費用加計扣除比例。

按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。【提示】企業爲獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可視同三新研發費用進行稅前加計扣除。