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国家税务总局

关于修订部分税务法律文书的公告

国家税务总局公告2021年第23号

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管变革的定见》，严厉标准税务法律行为，并与新修订实施的《中华人民共和国行政处分法》等法律规则相联接，国家税务总局修订了部分税务法律文书，现将修订后的税务法律文书款式予以发布。

本公告自2021年8月11日起实施。《国家税务总局关于印发全国一致税收法律文书款式的告诉》（国税发〔2005〕179号）、《国家税务总局关于发布〈税务稽察法律文书款式〉的公告》（2012年第2号）、《国家税务总局关于发布〈社会保险费及其他基金规费文书款式〉的公告》（2015年第98号）、《国家税务总局关于修订税务行政处分（简易）法律文书的公告》（2017年第33号）中附件对应的文书一起废止。

特此公告。

附件：修订后的税务法律文书款式（点击文末“阅览原文”下载附件）

国家税务总局

2021年7月16日

解读

关于《国家税务总局关于修订部分税务法律文书的公告》的解读

一、《公告》是在什么布景下出台的？

2005年和2015年，税务总局别离制发《关于印发全国一致税收法律文书款式的告诉》（国税发〔2005〕179号，以下简称《告诉》）和《关于发布<社会保险费及其他基金规费文书款式>的公告》（国家税务总局公告2015年第98号），一致了全国税收法律文书款式和税务部分征收社会保险费及其他基金规费的法律文书款式，对标准税务法律行为、推进严厉标准公平文明法律发挥了重要作用。但随着税务法律内外部环境发生变化，部分税务法律文书已不习惯当时需求。首要体现在：

一是需求与相关法律法规做好联接。近年来，《中华人民共和国行政处分法》（以下简称《行政处分法》）等法律法规相继修订完善，《税务稽察作业规程》也随之修正为《税务稽察案子处理程序规则》（以下简称《规则》），税务法律文书相关内容需求进行相应调整。

二是需求根据税务法律实践优化完善。当时运用的部分税务法律文书，因为自发布以来长时刻未修订，其间一些内容已不能习惯税务法律实践，需求进一步完善优化，防备法律危险。

二、《公告》中文书修订的基本思路是什么？

本次文书修订坚持问题导向，一方面，做好与《行政处分法》《行政强制法》以及《规则》的联接。另一方面，以此为关键，结合税务法律实践遇到的问题，对部分文书予以完善优化。

三、《公告》的要点内容是什么？

《公告》附件共有33个税务法律文书，要点修订了以下内容：

一是根据《行政处分法》以及《规则》调整法律文书引证根据的序号。

二是根据《行政处分法》调整法律文书的具体内容：将《税务行政处分事项奉告书》《社会保险费行政处分事项奉告书》中听证提出时刻改为“行政机关奉告后五日内提出”；《不予税务行政处分决定书》的运用阐明添加“初度违法且损害结果细微并及时改正的”，即首违不罚的景象；调整《税务行政处分决定书（简易）》《社会保险费行政处分决定书（简易）》简易处分标准，将标准别离提高到公民200元，法人或许其他安排3000元。

三是根据《行政强制法》第二十四条、三十一条、三十七条的规则，在《税收保全办法决定书》《税收强制执行决定书》中添加税务机关阐明理由的内容。

四是修正部分文书称号。将《税务查看告诉书（二）》改名为《税务帮忙查看告诉书》。修正后愈加契合该文书的实践运用场景，有利于削减歧义和误读。一起，考虑到社会保险费与税收的法律根据各不相同，为了便于彼此区别，对以下文书称号进行修正：将社会保险费的《行政处分事项奉告书》修正为《社会保险费行政处分事项奉告书》，《行政处分决定书（通用）》修正为《社会保险费行政处分决定书》。

五是将《税务行政处分决定书》《不予税务行政处分决定书》《社会保险费行政处分决定书》中“违法现实”修正为“违法现实及根据”，进一步优化税务法律方法、标准税务法律。

六是将《责令期限改正告诉书》中期限改正截止日期改为可选项，可选择填写“限你（单位）于___年___月___日前___”，也可选择填写“限你（单位）于收到该文书之日起___日内___”，处理邮递送达方法下，因为邮递时刻不可控，导致纳税人难以在限改期内改正等问题。

七是将《涉嫌犯罪案子移交书》法律根据的填写方式改为开放式、填空型。现在《涉嫌犯罪案子移交书》法律根据是《税收征管法》第七十七条，不能满意稽察局一切的移交景象，若触及虚开增值税发票，则应当引证《发票管理办法》第三十七条等规则。此外，《不予税务行政处分决定书》《免除税收保全办法决定书》也做了相似处理。

八是在《税收保全办法决定书》添加了冻住和查封、扣押的截止日期。将原“从___年___月___日起”改为“从___年___月___日至___年___月___日”，并在运用阐明中细化了强制期限的填写要求。

九是添加部分文书的内容要素。添加地址要素，在《税务行政处分决定书》《税收保全办法决定书》《税收强制执行决定书》《社会保险费行政处分决定书》等文书中列明地址；添加根据要素，在《税务行政处分决定书》《不予税务行政处分决定书》《社会保险费行政处分决定书》添加列明根据的要求；添加纳税人识别号，在文书中添加一致社会信誉代码或有用身份证件号码。

十是《公告》还对部分税务法律文书的文字表述、根据、运用阐明等细节方面进行了优化完善。

四、《公告》何时开端实施？

本《公告》自2021年8月11日起与《规则》同步实施。